鼎力提振消费是全面扩大内需的一个主要抓手。本年《工做演讲》将“鼎力提振消费、提高投资效益，全方位扩大国内需求”置于次要工做之首。对于处所经济工做而言，添加投资的可控性更强，而提振消费更像是“推绳子”，往往需要市场的共同，特别是正在居平易近部分消费倾向较弱的环境下，难度更大。应注沉处所对推进消费的积极性，由于这会间接影响相关促消费政策的落实和成效。但也要看到，处所财务遭到债权累积和房地产市场下行的拖累。而发放消费补助本身需要花费较大财力，我们认为，能够从财税轨制层面出力，建登时方推进消费的良性激励机制。这从持久看，亦合适我国经济成长新阶段的要求，充实我国同一大市场潜力。从我国税收收入布局看，、企业所得税、消费税和小我所得税是前四大税种。此中，（由地方和处所“五五分成”）对处所税收的贡献最大。而跟着国度逐渐鞭策部门品目消费税征收环节后移并下划处所，消费税则无望成为处所的增量收入来历。因而，提振消费的财税应次要考虑从和消费税入手。2024年，我国税收收入17。5万亿元，消费税1。65万亿元（占全数税收的9%）。二是加速推进消费税征收环节后移，通过消费税鞭策绿色、智能、健康等新兴消费范畴成长，以消费升级带动财产升级。近年来，国度计谋愈加沉视内需驱动，逐渐确立了消费的根本性感化和投资的环节性感化并沉的成长标的目的，出格强调将恢复和扩大消费摆正在优先。但现有税收税轨制取经济成长新趋向之间的不协调问题也逐步。认为例。目前我国分派仍以出产地准绳为根本，虽然这一放置正在投资从导阶段无效支持了处所财务，但正在消费驱动逐渐成为次要增加动力的新阶段，其局限性日益凸起。因为出产地取得其分享的收入，消费地居平易近现实承担其所购产物和办事中包含的，形成地域间税收和税源的。这种放置还带来了激励扭曲：处所为抢夺税源，了地域间财产有序转移，晦气于全国同一大市场的构成。此外，平台经济成长也为的合理分派带来挑和。平台经济模式下，一方面，出产地和消费地分手的环境愈加显著，另一方面，消费行为分离但税收集中正在平台注册地（多为发财地域），更是给地域间横向分派的不合理带来双沉压力。因为税收取出产规模挂钩，企业通过扩大出产规模可间接添加处所的税收分成，处所因而更倾向于支撑企业“做大”而非“做强”，容易形成低端产能过剩取高端产能不脚并存的场合排场。而且，处所遍及缺乏培育消费市场的积极性，而多元化的消费需求恰好是指导无效投资、鞭策财产升级和立异成长的主要要素。目前我国分派机制中缺乏对消费地的间接弥补，次要依赖地方转移领取正在必然程度上间接缓解矛盾。但一般转移领取机制缺乏明白的分派根据和无效的激励束缚，效率较低且减弱了处所的自从性，难以从底子上缓解税收归属取现实税源之间的错配问题。为缓解出产地准绳下分派机制发生的负面效应，需要考虑成立更为科学、合理、可以或许表现消费贡献的弥补机制，以指导处所优化成长导向，推进区域协调成长。欧洲是的发源地，欧友邦均实行。正在过去三十多年中，欧盟为顺应同一市场扶植的需要，持续鞭策内部跨境轨制从出产地准绳向消费地准绳的转型，底子缘由正在于欧盟一体化程度不竭加深，以及跨境商业形态的持续演变。出格是近程办事和电子商务的成长，打破了保守“出产—发卖”链条的地舆鸿沟，使本来以出产地为根本的纳税模式难以精确反映现实消费地址。欧盟过程大致履历了轨制奠定、过渡性轨制确立取摸索、消费地准绳确立取轨制转型，以及确定性轨制建立四个阶段。正在欧盟一体化初期，跨境货色和办事商业日益屡次，但国对税收从权的高度使得完全奉行同一轨制难度较大，采纳了出产地准绳做为根基纳税逻辑。这种放置正在国关系相对松散、边境尚未完全阶段，有帮于税收征管不变，了对节制本国财务收入来历的。跟着“单一市场打算”的推进，欧盟逐渐引入消费地准绳，并起头测验考试通过集中清理、电子申报等体例协调国之间的税收归属，以“过渡性轨制”做为折当选择——即正在B2B货色商业中合用消费地准绳，而正在其他买卖类型中继续沿用出产地准绳。得益于消息手艺的前进，正在电子商务以及跨境办事商业迅猛成长的倒逼之下，欧盟逐渐通过手艺手段引入“一坐式申报机制”（OSS），并明白正在将来的“确定性轨制”中，所有跨境买卖均由出口商申报、按消费地税率纳税、税收归属于消费国，最终实现了纳税准绳的高度分歧性。现实上，欧盟同一大市场扶植过程中面对的挑和比我国更大，但颠末轨制摸索，仍然取得了积极的。我国进行分派机制的劣势仍是较为较着的：一是正在地域协同方面，不存正在税率分歧一或者地域间不信赖的瓶颈；二是过去欧盟因为手艺而无法落地的征管系统，正在现今大数据和人工智能的手艺前提下已不是无法降服的坚苦。自创欧盟经验，我国现阶段能够考虑采纳“出产地+消费地”并存的复合模式（对应欧盟“过渡性轨制确立取摸索”的期间），并通过设立过渡性轨制放置，逐渐过渡到以消费地为从的收入分派机制。此外，应确立更为精准的弥补根据，对消费地进行转移领取，成立良性的激励机制，促使处所改善当地消费，推进消费根本设备的优化和升级。美国是全球第一大经济体和最大的消费国。目前，美国的消费率曾经跨越80%，而美国的人均P已跨越8万美元。早正在20世纪60年代初，美国人均P约1。9万美元（按不变价计较）时，美国的消费率也达到了77%。也就是说，半个多世纪以来，美国的经济成长次要就是靠消费持续带动的。美国是以间接税为从的国度，小我所得税和财富税别离是和州及处所的次要收入来历。而消费税（一般包罗发卖税、和关税等）是美国间接税的从力军，是对商品和办事的采办行为纳税。美国没有全国同一的轨制，而是以消售税（Sales Tax）为焦点。这一方面是因为考虑到企业最终会将的税负给消费者承担。另一方面，美国经济以办事业和高手艺财产为从导，所得税轨制更合适其经济特点，由于不合错误两头环节纳税，从而推进了消费的繁荣[ 吕长顺。推进消费增加，稳经济预期，消费税迫正在眉睫[J]。财富时代，2024，(08)！16-19。][1]。具体而言，不征收通俗发卖税，只对特定商品（如烟、酒、汽油、轮胎等）征收消费税，一般正在出产环节征收，遵照受益准绳（例如燃油税收入用于公扶植）和性课税准绳（例如烟酒税旨正在不健康消费）[ 已有研究指出，烟、酒属于非健康消费品，其消费税收入下划处所可能会处所为了添加税收收入而激励居平易近更多地消费烟和酒，这既晦气于居平易近身体健康，也将限制消费税指导消费感化的阐扬。由此可见，烟、酒的商品属性决定了其收入不适合下划处所。恰是考虑到这一点，目前除美国烟、酒消费税收入是地方取处所共享以外，世界上大都国度如英国、法国、、日本、韩国和俄罗斯等的烟、酒消费税收入归属地方财务（张丽微等，2025）。][2]。美国45个州及处所征收通俗发卖税，各州按照本身需要设定分歧税率，凡是正在4%-7%之间，正在零售环节征收。通俗发卖税是美国消费税中最次要的税种，纳税范畴以无形商品为从，部门州对食物、药品免税，以缓解税收的累退性，减轻低收入家庭承担。近年来，部门州将税基扩展至劳务消费（如酒店、补缀办事）。此外，2018年经美国最高法院判决，各州可对跨州电商买卖纳税，终结了此前“无实体店不纳税”的法则。一是通过差同化税率指导消费行为。对烟酒、高污染商品征收高税率，指导健康环保消费；而必需品往往免税，如美国大都州对食物、药品免税，减轻低收入群体承担。二是将消费税取公共办事挂钩。例如，燃油税、航空税等专项税收间接用于公、机场等根本设备扶植，提拔消费便当性，构成“税收—办事—消费”良性轮回。一是优先正在平台经济范畴试点“出产地取消费地相连系”的分派法则。考虑出产地和消费地对价值创制和实现的贡献，对处所分享的50%部门，按照出产地取消费地相连系准绳进行横向分派，一部门由出产地当场留用，间接划入本地财务，其余按照消费地准绳正在地域间横向再分派。二是进一步完美现行留抵退税的分管机制，将进项抵扣取销项缴纳操做相分手，由处所承担的退税部门，全数转由所涉进项税抵扣的上逛出产地税务部分承担退税（由于待抵扣的进项税，对于上逛出产地来说，是其销项税收入）。这有帮于从底子上理顺征收权益取退税义务之间的对应关系，以实现税收现金流的精准婚配，避免下层财务因退税陷入流动性危机。一是因为最终环节或零售端价钱会高于出产批发价钱，可恰当降低消费税税率。而对已经属于高档消费品但现正在已进入寻常苍生家的小汽车、高档化妆品等，亦可恰当降低其税率。二是为成功推进，均衡处所好处，招考虑正在过渡期成立消费税收入安排，对应税消费品次要出产地进行填补。以烟消费税为例，可考虑正在消费税征收环节后移后，从消费税收入发生增量的地域提取部门资金做为调理基金，填补增量为负的地域，均衡地域间税收收入分派款式。三是通过差同化税率，激励绿色、优化消费布局。例如，对高污染、高耗能产物征收较高的消费税，降低绿色替代品的相对价钱，但应采纳恰当的政策调理力度，避免转型过程中对经济形成较大下行压力。正在进口、出产、批发零售所有出产畅通环节均征收，可考虑将消费税取联动管控。例如，小汽车消费税取其对应的车辆购买税正在纳税人、税基和调理效应具有分歧性，可考虑将小汽车消费税取其对应的车辆购买税整合。这有帮于加速推进消费税，扩大消费税规模和占比。此外，完美税种联动，也有帮于统筹间接税对消费品价钱的影响，避免反复纳税，并正在此根本上对智能化、数字化、绿色化产物赐与响应的税收优惠，降低相关产物的消费成本，激励居平易近添加对上述品类的消费。第四，鞭策我国消费统计系统的进一步完美，从而为稳步推进财税供给根本保障，帮力消费税征收环节后移的税收征管，并为优化分派供给愈加完美的数据根本。一是加强消费统计的手艺保障，如通过电子系统从动抓取地舆消息（如通过手机定位、收货地址智能识别），辅帮数据核验。二是将来跟着区块链等数字经济前沿手艺正在经济勾当和领取范畴的渗入，操纵其可逃溯性、数据“可用不成见”等劣势，研究疏通数据畅通和共享的堵点，推进全国同一大市场的数据根本设备升级。（本文做者盛松成系中欧国际工商学院传授，龙玉、陈玺为中欧陆家嘴国际金融研究院研究员。于卫国博士对本文亦有贡献。）。

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2025-10-26 12:15